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【匯總貼】固定資產所得稅前一次性扣除政策匯總

樓主: 時間:2022-02-09 10:51:08

財政部?

關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知

財稅〔2018〕54號

?

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財政局:

  為引導企業加大設備、器具投資力度,現就有關企業所得稅政策通知如下:

  一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 、《財政部 。

  二、本通知所稱設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?財政部?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2018年5月7日


財政部?

關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

財稅〔201475

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

?一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業201411日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業201411日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

二、對所有行業企業201411日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

?三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

?四、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。本通知第一至三條規定之外的企業固定資產加速折舊所得稅處理問題,繼續按照企業所得稅法及其實施條例和現行稅收政策規定執行。

?五、本通知自201411日起執行。

?

? ? ? ? ? ? ? ? ??財政部? ?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2014年10月20日



?

,促進企業技術改造,支持創業創新,根據《》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《》(財稅〔2014〕75號)規定,現就落實完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題公告如下:
一、對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業),2014年1月1日后購進的固定資產(包括自行建造),允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

六大行業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。
六大行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

二、企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的,允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。

用于研發活動的儀器、設備范圍口徑,按照《》(國稅發〔2008〕116號)或《》(國科發火〔2008〕362號)規定執行。

企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受上述優惠政策的,在享受研發費加計扣除時,按照《》(國稅發〔2008〕116號)、《》(財稅 〔2013〕70號)的規定,就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

六大行業中的小型微利企業研發和生產經營共用的儀器、設備,可以執行本條第一、二款的規定。所稱小型微利企業,是指企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業。

三、企業持有的固定資產,單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

四、企業采取縮短折舊年限方法的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;企業購置已使用過的固定資產,其最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經確定,一般不得變更。

五、企業的固定資產采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,一般不得變更。
所稱雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照《》(國稅發〔2009〕81號)第四條的規定執行。

六、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件,同時又符合《》(國稅發〔2009〕81號)、《》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業選擇其中最優惠的政策執行,且一經選擇,不得改變。

[條款失效]七、企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預繳申報時,須同時報送《固定資產加速折舊(扣除)預繳情況統計表》(見附件1),年度申報時,實行事后備案管理,并按要求報送相關資料。

企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料留存備查,并應建立臺賬,準確核算稅法與會計差異情況。

主管稅務機關應對適用本公告規定優惠政策的企業加強后續管理,對預繳申報時享受了優惠政策的企業,年終匯算清繳時應對企業全年主營業務收入占企業收入總額的比例進行重點審核。

八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。



關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

財稅〔2015106

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

  一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業201511日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  二、對上述行業的小型微利企業201511日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  三、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

  按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

四、本通知自201511日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的,統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度匯算清繳時辦理。

附件:輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍

?

? 2015917

?

附件:輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍

代  碼

類 別 名 稱

備注

大類

中類

小類


268


 日用化學產品制造

輕工



2681

  肥皂及合成洗滌劑制造




2682

  化妝品制造




2683

  口腔清潔用品制造




2684

  香料、香精制造




2689

  其他日用化學產品制造


27



醫藥制造業

輕工


271


 化學藥品原料藥制造



272


 化學藥品制劑制造



273


 中藥飲片加工



274


 中成藥生產



275


 獸用藥品制造



277


 衛生材料及醫藥用品制造


13



農副食品加工業

輕工


131


 谷物磨制



132


 飼料加工



133


 植物油加工



134


 制糖業



135


 屠宰及肉類加工



136


 水產品加工



137


 蔬菜、水果和堅果加工



139


 其他農副食品加工


14



食品制造業

輕工


141


 焙烤食品制造



142


 糖果、巧克力及蜜餞制造



143


 方便食品制造



144


 乳制品制造



145


 罐頭食品制造



146


 調味品、發酵制品制造



149


 其他食品制造


17



紡織業

紡織


171


 棉紡織及印染精加工



172


 毛紡織及染整精加工



173


 麻紡織及染整精加工



174


 絲絹紡織及印染精加工



175


 化纖織造及印染精加工



176


 針織或鉤針編織物及其制品制造



177


 家用紡織制成品制造



178


 非家用紡織制成品制造


18



紡織服裝、服飾業

紡織


181


 機織服裝制造



182


 針織或鉤針編織服裝制造



183


 服飾制造


19



皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業

輕工


191


 皮革鞣制加工



192


 皮革制品制造



193


 毛皮鞣制及制品加工



194


 羽毛()加工及制品制造



195


 制鞋業


20



木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業

輕工


201


 木材加工



202


 人造板制造



203


 木制品制造



204


 竹、藤、棕、草等制品制造


21



家具制造業

輕工


211


 木質家具制造



212


 竹、藤家具制造



213


 金屬家具制造



214


 塑料家具制造



219


 其他家具制造


22



造紙和紙制品業

輕工


221


 紙漿制造



222


 造紙



223


 紙制品制造


23



印刷和記錄媒介復制業

輕工


231


 印刷



232


 裝訂及印刷相關服務



233


 記錄媒介復制


24



文教、工美、體育和娛樂用品制造業

輕工


241


 文教辦公用品制造



242


 樂器制造



243


 工藝美術品制造



244


 體育用品制造



245


 玩具制造


28



化學纖維制造業

紡織


281


 纖維素纖維原料及纖維制造



282


 合成纖維制造



292


 塑料制品業

輕工



2921

  塑料薄膜制造




2922

  塑料板、管、型材制造




2923

  塑料絲、繩及編織品制造




2924

  泡沫塑料制造




2925

  塑料人造革、合成革制造




2926

  塑料包裝箱及容器制造




2927

  日用塑料制品制造




2928

  塑料零件制造




2929

  其他塑料制品制造


33



金屬制品業

機械


331


 結構性金屬制品制造



332


 金屬工具制造



333


 集裝箱及金屬包裝容器制造



334


 金屬絲繩及其制品制造



335


 建筑、安全用金屬制品制造



336


 金屬表面處理及熱處理加工



337


 搪瓷制品制造



338


 金屬制日用品制造



339


 其他金屬制品制造


34



通用設備制造業

機械


341


 鍋爐及原動設備制造



342


 金屬加工機械制造



343


 物料搬運設備制造



344


 泵、閥門、壓縮機及類似機械制造



345


 軸承、齒輪和傳動部件制造



346


 烘爐、風機、衡器、包裝等設備制造



347


 文化、辦公用機械制造



348


 通用零部件制造



349


 其他通用設備制造業


36



汽車制造業

汽車


361


 汽車整車制造



362


 改裝汽車制造



363


 低速載貨汽車制造



364


 電車制造



365


 汽車車身、掛車制造



366


 汽車零部件及配件制造


38



電氣機械和器材制造業

機械


381


 電機制造



382


 輸配電及控制設備制造



383


 電線、電纜、光纜及電工器材制造



384


 電池制造



385


 家用電力器具制造



386


 非電力家用器具制造



387


 照明器具制造



389


 其他電氣機械及器材制造


注:以上代碼和類別名稱來自《國民經濟行業分類(GB/T 4754-2011)》。




? ??

,根據《》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例(以下簡稱實施條例)、《財政部 》(財稅〔2015〕106號)規定,現就進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題公告如下:

一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(以下簡稱四個領域重點行業)企業2015年1月1日后新購進的固定資產(包括自行建造,下同),允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個領域重點行業按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍”確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。

四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務,其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上的企業。所稱收入總額,是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。

二、對四個領域重點行業小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元(含)的,允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的,允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

用于研發活動的儀器、設備范圍口徑,按照《》(國稅發〔2008〕116號)或《》(國科發火〔2008〕362號)規定執行。

小型微利企業,是指企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業。

三、企業按本公告第一條、第二條規定縮短折舊年限的,對其購置的新固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規定的折舊年限的60%;對其購置的已使用過的固定資產,最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定,不得改變。

四、企業按本公告第一條、第二條規定采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經確定,不得改變。

雙倍余額遞減法或者年數總和法,按照《》(國稅發〔2009〕81號)第四條的規定執行。

五、企業的固定資產既符合本公告優惠政策條件,又符合《》(國稅發〔2009〕81號)、《》(財稅〔2012〕27號)中有關加速折舊優惠政策條件,可由企業選擇其中一項加速折舊優惠政策執行,且一經選擇,不得改變。

六、企業應將購進固定資產的發票、記賬憑證等有關資料留存備查,并建立臺賬,準確反映稅法與會計差異情況。

七、本公告適用于2015年及以后納稅年度。企業2015年前3季度按本公告規定未能享受加速折舊優惠的,可將前3季度應享受的加速折舊部分,在2015年第4季度企業所得稅預繳申報時享受,或者在2015年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

特此公告。

2015年9月25日



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